Финансисты разъяснили, как ИП,
применяющим патентную систему
налогообложения, вернуть часть
уплаченного налога за счет расходов на
ККТ
Соответствующие разъяснения приведены в письме Департамента налоговой и
таможенной политики Минфина России от 13 марта 2018 г. № 03-11-09/15275.
Речь идет о предусмотренной п. 1.1 ст. 346.51 Налогового кодекса возможности
налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, уменьшить
сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для
использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской
деятельности, в отношении которой применяется спецрежим. Такой вычет
предоставляется в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при
соблюдении определенных условий.
При этом в расходы по приобретению ККТ можно включить не только затраты на
покупку ККТ и фискального накопителя, но и затраты на приобретение необходимого
программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг
(например, по настройке ККТ и т.п.), включая затраты на приведение ККТ в
соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая
2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных
средств платежа" (далее – Закон № 54-ФЗ) (абз. 3 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). К
последним относится и оплата услуг оператора фискальных данных, приобретение
которых необходимо для приведения ККТ в соответствие с установленными
требованиями.
При этом в случае, если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом
ограничения в 18 тыс. руб. превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он
вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по
другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих
периодах, указанных в абз. 4-5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.
Также финансисты разъяснили порядок направления уведомления об уменьшении
суммы налога, уплачиваемого в связи с патентной системой налогообложения, на
сумму расходов по приобретению ККТ. Такое уведомление подается в письменной
или электронной форме (с использованием усиленной квалифицированной
электронной подписи) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в
который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Подчеркивается, что подать в налоговый орган такое уведомление можно
одновременно с заявлением на получение нового патента.
Отметим, что форма, формат и порядок представления уведомления пока не
разработаны (абз. 8 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). В связи с этим ФНС России на своем
официальном сайте напоминает, что до утверждения соответствующего документа
налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога,
уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в
произвольной форме, но с обязательным указанием следующих сведений:
1. фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
2. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
3. номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога,
уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты
уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они
уменьшаются;
4. модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы
налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима;
5. сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ (ст. 2 Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации").