Как сейчас. НДФЛ — подоходный налог. Его платят все работающие граждане с зарплаты, премий, вознаграждений по договорам и иных доходов. С 2001 года в РФ был плоский НДФЛ — 13%, а с 2021 года в нём появился элемент прогрессии — 15% для всех доходов, превышающих 5 000 000 ₽ в год.
Как будет. Проект прогрессивной шкалы налогообложения в России предлагает пять ступеней, по которым будут взиматься налоги. Чем выше доход, тем выше налог.
| Доход в месяц | Доход в год | Ставка НДФЛ |
| < 200 000 ₽ | < 2 400 000 ₽ | 13% |
| 200 000 – 416 700 ₽ | 2 400 000 – 5 000 000 ₽ | 15% |
| 416 700 – 1 670 000 ₽ | 5 000 000 – 20 000 000 ₽ | 18% |
| 1 670 000 – 4 170 000 ₽ | 20 000 000 – 50 000 000 ₽ | 20% |
| > 4 170 000 ₽ | > 50 000 000 ₽ | 22% |
Как и сейчас, повышенный новый НДФЛ по прогрессивной шкале будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к той, которая превышает введённые значения порогов.
Например, Василий зарабатывает 250 000 ₽ в месяц, или 3 000 000 ₽ в год. По новой прогрессивной шкале НДФЛ в 2025 году он заплатит лишь на 1000 ₽ больше налога. Его доход превышает минимальный порог на 50 000 ₽. При ставке 13% он бы заплатил с них 6500 ₽ налога (50 000 * 13%), а по повышенной ставке в 15% заплатит 7500 ₽ (50 000 * 15%).
Что изменится для бизнеса
Новые расчёты в бухгалтерии. Бизнес выступает налоговым агентом для своих работников — рассчитывает, удерживает и переводит НДФЛ из зарплаты. Поэтому новую прогрессивную шкалу подоходного налога и новые ставки должны учитывать в бухгалтерии предприятий.
Вырастут налоги ИП на ОСНО. ИП на общей системе платят стандартный НДФЛ. Если их доход за год превысит 2 400 000 ₽, ставка НДФЛ по прогрессивной шкале будет расти пропорционально доходу до 15–22%.
Вырастут расходы на ФОТ. Во многих компаниях есть практика, когда с работником договариваются о сумме зарплаты на руки — обычно для высокооплачиваемых специалистов. В этом случае расходы на оплату труда вырастут.
Допустим, Василию пообещали платить 250 000 ₽ на руки. Значит, в оклад по договору нужно заложить ещё и НДФЛ — при 13% это 32 500 ₽, а общая сумма 282 500 ₽ без учёта страховых взносов.
Если прогрессивную шкалу налогообложения НДФЛ одобрят, к октябрю 2025 года совокупный доход Василия превысит 2 400 000 ₽, а значит, с ноября НДФЛ должен быть уже 15% — 37 500 ₽. То есть с ноября на компенсацию НДФЛ для Васи работодатель должен будет выделить на 5000 ₽ больше.
Льготы и исключения для прогрессивной налоговой шкалы НДФЛ
Семьи с двумя и более детьми — если их доход менее 150% прожиточного минимума на одного члена семьи. Им предложат налоговый вычет — они смогут вернуть 7% из 13% налога.
Прожиточный минимум на 2025 год — 19 329 ₽ для трудоспособного населения и 17 201 ₽ для детей. Считаем порог для семьи из четырёх человек: (19 329 *2) + (17 201 * 2) * 150% = 109 560 ₽ — семьи с таким доходом, по сути, смогут снизить НДФЛ до 6%.
️ Граждане, которые сдали нормативы ГТО и прошли ежегодную диспансеризацию. Им тоже будет положен вычет. Как подтверждать, что человек «готов к труду и обороне» и прошёл диспансеризацию, пока неизвестно. Озвучен лишь механизм выплаты: он будет происходить через работодателя при выплате зарплаты, по аналогии с другими вычетами.
️ Военные. По проекту Минфина 2024, прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты за работу в зоне боевых действий для действующих военных.
Устанавливайте приложения для бизнеса со скидкой 45%. Сервисы для кассы помогут вести учёт товаров, управлять финансами, торговать маркированными товарами и алкоголем, а также управлять общепитом.
Прогрессивная шкала НДФЛ: изменения для нетрудовых доходов
Проект прогрессивной шкалы НДФЛ коснётся и доходов, полученных не от работы, но лишь частично. Ставка налога тоже будет зависеть от размера дохода, но предлагаемая прогрессивная шкала НДФЛ будет ограничена.
Доходы от продажи недвижимости. Сейчас ставка НДФЛ — 13% независимо от суммы дохода. Будет — 13% на доход до 2 400 000 ₽ и 15% на всё, что выше. Освобождение от НДФЛ при минимальном сроке владения в пять лет сохраняется.
Доходы от продажи долей в бизнесе. Сейчас, если собственник владеет долей в бизнесе более пяти лет, при продаже он освобождается от налога. Проект закона о прогрессивной шкале отменяет эту льготу в случае, если сумма дохода превышает 50 000 000 ₽ в год. В этом случае НДФЛ от продажи доли в бизнесе будет рассчитываться на общих основаниях — по новой ставке 22%.
Доходы от вкладов и дивидендов. Тут два изменения: первое — вводится 15% налога для всех доходов выше 2 400 000 ₽ без дальнейшей прогрессии; второе — отменяется льгота по НДФЛ при пятилетнем владении вкладом на доходы свыше 50 000 000 ₽.
Новая ставка налога на прибыль в 2024-м и 2025-м — 25%
Налоговая реформа 2024 года предлагает повысить налог на прибыль — до 25%. Его платят российские юрлица на ОСНО и иностранные организации, которые зарабатывают на российских источниках.
Как сейчас. Налог на прибыль в 2024 году отчисляют по ставке 20%. База для его расчёта — сумма доходов минус расходы и вычеты. Есть доходы, которые не облагаются налогом: например, залог или задаток. Ещё есть льготы для компаний из отдельных ниш, например, для компаний из IT — нулевая ставка.
Как будет. Налог поднимут с 20% до 25%. Новые ставки налога на прибыль в 2025 году будут действовать со льготами, например:
- для компаний из IT нулевую ставку заменят налогом в 5%;
- для компаний, которые инвестируют в развитие бизнеса, предложат целый ряд налоговых вычетов;
- поднимут коэффициент на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Теперь компании, которые, например, проводят патентные исследования или регистрируют товарные знаки, при подсчёте расходов смогут увеличить расходы на коэффициент 2, а не 1,5, как сейчас, — и так уменьшить базу по налогу на прибыль.
Автоматизируйте бизнес-процессы
С устройством Power от Эвотора. Можно использовать как обычную кассу, а можно подключить дополнительный экран, пинпад и сканер — и сделать целую POS-систему.
Что изменится для бизнеса
После налоговой реформы 2024 года у бизнеса будет меньше свободных денег. Допустим, если раньше компания зарабатывала за год 200 000 000 ₽, налогом на прибыль отдавала 40 000 000 ₽. С 2025 года при том же доходе отчисления составят уже 50 000 000 ₽.
Заявлено, что повышение налога на прибыль поможет отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины. Но вряд ли они смогут компенсировать расходы на налог.
Изменения в УСН для малого бизнеса
Налоговая реформа 2024 в России изменит ставки и для упрощенцев.
Как сейчас. Бизнес на УСН применяет две ставки:
- 6% при режиме «доходы»;
- 15% при режиме «доходы минус расходы».
Ставки повышаются до 8% и 20% соответственно, если компания зарабатывает в год больше 199 350 000 ₽ в год или штат превышает 100 человек.
Сейчас упрощенцы не платят НДС, но теряют право работать на УСН при превышении пороговых значений:
- доход в год до 265 800 000 ₽;
- остаточная стоимость основных средств до 150 000 000 ₽.
Одна из обязанностей бизнеса на УСН — вести КУДиР. А можно и не вести, если у вас на кассе сервис «Книга учёта». Он сам заполнит вашу КУДиР за последние годы, а ещё поможет отправить декларацию и заявления в ФНС.
Как будет. Изменения в УСН с 2025 года отменяют повышенные ставки в 8 и 20%. Однако, если компания заработает за год больше 60 000 000 ₽, со следующего года она станет плательщиком НДС по одной из схем:
- на общих основаниях — со ставками 10–20% и правом на вычеты по НДС;
- на льготных основаниях — со ставками 5% при доходе 60 000 000 – 250 000 000 ₽ и 7% при доходе 250 000 000 – 450 000 000 ₽, но без права на вычеты.
Также изменение налогов УСН поднимет и пороговые значения, при которых компания остаётся на упрощёнке:
- до 450 000 000 ₽ дохода в год;
- до 250 000 000 ₽ стоимости основных средств.
Что изменится для бизнеса
Изменение ставки УСН не окажет негативного влияния, а вот введение НДС — да. Теперь любой бизнес с доходами от 60 000 000 ₽ в год автоматически платит НДС, а значит, несёт дополнительные издержки 5–20%.
Условно, до изменений в УСН в 2024 году ИП продаёт на Вайлдберрис футболки по 5000 ₽. После изменений у него появится дополнительная обязанность платить с каждой продажи ещё 250 ₽ НДС. Скорее всего, это будет означать рост цен для покупателя: стоимость футболки вырастет до 5250 ₽.
Короче: после налоговых изменений в УСН стоимость товаров и услуг от малого бизнеса неизбежно вырастет.
Подытожим
- Скорее всего, в 2024 году нас ждёт налоговая реформа, и она неизбежно коснётся бизнеса. Предпринимателям придётся повышать стоимость товаров и услуг.
- В России вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Ставки вырастут до 22%, а значит, у бизнеса могут вырасти расходы на оплату труда и компенсацию налогов сотрудникам.
- Для предприятий на ОСНО повышают налог на прибыль — до 25%, в абсолютном выражении налоговые расходы сильно вырастут.
Для малого бизнеса меняют принцип работы УСН — отменяют повышающие налоговые ставки и вводят НДС