Организация отразила в книге покупок счет-фактуру, в котором объединила данные 2 выставленных контрагентом. В декларации она заявила вычет на общую сумму. При камеральной проверке инспекция нашла несоответствие: у контрагента в книге продаж по тому же счету-фактуре сумма была меньше. С возражениями на акт проверки организация передала:
- 2 счета-фактуры, данные о которых и должна была внести в книгу покупок;
- письмо контрагента о том, что оба счета-фактуры выставляли.
До конца проверки организация не внесла изменения в книгу покупок, не направила по ТКС уточненку и пояснения. Инспекция начислила недоимку, пени и штраф. Она посчитала, что вычет завысили на сумму второго счета-фактуры.
Организация оспорила это решение. Первая инстанция и апелляция заняли позицию инспекции. Кассация поддержала организацию:
- налогоплательщик неправильно заполнил книгу покупок и декларацию, но это не привело к занижению налога;
- первичку, которая подтверждает право на вычет, представили;
- инспекция не указала в решении, что не было самих операций, источника возмещения НДС, связи расходов с облагаемыми операциями. Нет сведений о том, что расходы не приняли к учету или ошибку допустили умышленно;
- такая ошибка не основание доначислять НДС.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2022 по делу N А75-13825/2021