Перейти к содержимому

Плата за аренду жилья не облагается взносами, если относится к соцвыплате

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2021 № А06-8027/2020

Организация арендовала жилье для иногородних работников или компенсировала их расходы на наем квартиры. Это доход сотрудника. НДФЛ фирма не оспаривала. Но чиновники дополнительно требуют страховые взносы (письма ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@ и Минфина от 19.03.2021 № 03-15-06/19723).

Для тех, кто уменьшает прибыль на расходы по найму.  Многие компании включают арендные отчисления в фонд оплаты труда. Тут взносы неизбежны. Зато можно уменьшить облагаемую прибыль. С этим согласны и в Минфине (письмо от 14.01.2019 № 03-04-06/1153). Затраты признают, когда выполнен пункт 25 статьи 255 НК. То есть выплата компенсаций или обязанность по найму жилья закреплена в трудовом договоре. Либо в положении по оплате труда или иных документах, предусмотренных данным контрактом. Или в коллективном договоре — в том разделе, который посвящен оплате труда.

Дополнительным аргументом компании могут быть формулировки из положения об оплате труда или приказа руководителя о возмещении расходов. Там организация вправе указать: наем жилья позволит привлечь иногородних высококвалифицированных специалистов. Он создаст комфортные условия для работников и направлен на рост производительности.

Еще не запрещено ввести ограничения. Например, записать: «расходы возмещают лишь тем, кто выполняет план». Подобные фразы необязательны. Но они помогают показать обоснованность изучаемых издержек. Это снижает вероятность споров с инспекцией.

Для тех, кто не учитывает расходы по найму.  Компании, которые не включают плату за аренду жилья в состав расходов, могут не начислять на нее страховые взносы. Но риск судебных споров высок. Обосновать неначисление взносов можно так.

Опирайтесь на пункт 1 статьи 420 НК и пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Из них ясно — взносы берут с тех выплат работникам, которые назначены в рамках трудовых отношений. Следовательно, надо показать, что «квартирные» не зависят от квалификации сотрудника, должности, дисциплины, иных трудовых показателей. Это и сделала компания в рассматриваемом деле.

Кроме того, компания добавила: выплата не признана и стимулирующей, ее сумма не зависит от качества работы. Значит, нет связи с трудовыми отношениями. Выплата относится к социальным, для которых законодатель не предусмотрел взносов. В такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа.

Суд отменил взносы, хотя о найме квартиры сказано в трудовом договоре. Это не единственное подобное решение (см. постановления арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 № А19-19305/2019 и Центрального округа от 12.02.2021 № А83-12237/2019). Но все-таки лучше не прописывать наем жилья в трудовом контракте. Безопасней закрепить его в приказе о социальной поддержке сотрудников или в ином подобном документе. Или в разделе колдоговора, посвященном социальным гарантиям. Так будет проще оспорить связь с трудовыми отношениями.

Еще организация вправе указать, что аренду оплачивают только при наличии свободных средств или благоприятном финансовом положении. Эта формулировка помогает доказать социальный характер выплаты и становится дополнительным доводом против взносов.

+

Решения судов по похожим спорам. Подобные споры выигрывают компании. Это, к примеру, видно из постановлений арбитражных судов Московского округа от 05.07.2021 № А40-67239/2020, Северо-Западного округа от 28.07.2021 № А56-22838/2020 и Уральского округа от 18.05.2021 № Ф09-2026/21.

На защите компаний и Верховный суд (определение от 24.09.2018 № 310-КГ18-14056). Он освобождает от взносов и другие соцвыплаты. В частности, назначенные к юбилею сотрудника или оплату обучения (определение от 17.09.2021 № 305-ЭС21-16768).

Верховный суд указывает: трудовых отношений недостаточно для того, чтобы автоматически отнести все доходы персонала к оплате труда (определение от 05.04.2021 № 304-ЭС21-2710 и др.). Отдельные выплаты могут быть социальными, избавленными от взносов (определение от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713). Подчеркнем, что чиновники с этим не согласны. Оспорить начисление взносов с соцвыплат удается лишь в суде.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *