Месяц: Февраль 2023

Мораторий на проверки ККТ хотели отменить, но под новый год передумали. Запрет на контрольные мероприятия продолжит действовать в текущем году — на тех же условиях, что и в прошлом. Только это скорее не запрет, а ограничение — потому что варианты прийти в точку с инспекцией у налоговой остаются.

• Автор: Дмитрий Харатьян
• Редактор: Катерина Будашкина

Полностью отменили только плановые проверки, а внеплановые лишь ограничили. Суть моратория в том, чтобы заставить налоговую согласовывать внеплановый контроль с прокуратурой и центральным аппаратом. Но есть способы это ограничение обойти, а значит проверки будут!

Что изменилось в надзоре за кассами к 2023 году

Мораторий на проверки продлили. Проверять, правильно ли бизнес работает с контрольно-кассовой техникой (ККТ), или онлайн-кассами, правительство запретило ещё в марте. Постановлением № 336 от 10.03.2022 Кабмин сказал: плановые проверки в 2022 году проводить почти нельзя, а внеплановые можно в очень-очень редких случаях, а лучше вообще не надо.

Сначала в Минэка сказали, что проверки возобновят в 2023 году (письмо от 15.11.2022 № Д24и-37133). А потом передумали — под новый год вышло постановление Правительства № 2516 от 29.12.2022. Хоба, и мораторий продлили, неожиданно для вообще всех.

В бизнес-среде пошла молва, что проверок опять не будет. На самом деле будут — потому что мораторий лишь вводит ограничения, которые налоговая может обойти. А, например, некоторых контрольных мероприятий мораторий вообще не касается.

Плановых проверок не будет. Их отменили. Больше не получится зайти на сайт налоговой и посмотреть, когда ждать инспектора. Теперь все проверки — внеплановые.

По общему правилу для внеплановой проверки нужно согласование прокуратуры — в этом и есть вся суть моратория — чтобы проверки и другие контрольные мероприятия не проводили просто так. Но есть исключения. Если налоговая найдет нарушения в результате превентивных мер (а не сразу запросит проверку), прокурора спрашивать не нужно.

Это может произойти так. Проверяющие сначала будут наблюдать за предпринимателем. Если заметят что-то подозрительное, организуют контрольную закупку.  Если подозрения подтвердятся — приедут с выездной проверкой. Всё это новые формы внепланового контроля, о них ниже.

Проверять будут полноту учёта выручки. Теперь это основной предмет внеплановых проверок, а цель — узнать, кто занижает доходы и нарушает порядок оборота товаров. Скорее всего, посмотрят книгу учёта — это тот блокнот, в который нужно записывать всю выручку и который надо хранить пять лет.

Чтобы не вести книгу руками, на кассу Эвотора можно поставить приложение «КУДиР». Оно само посчитает и заполнит цифры и суммы по данным с кассы. С книгой учёта всё будет ок, даже если вы не вели КУДиР последние три года.

Завести себе КУДиР

Проверку могут провести везде. Не только в точке, но и вообще в любом помещении, где располагается касса. Даже частном доме или квартире (ст. 60 закона № 170-ФЗ). Если к вам уже приходили — напишите в комментариях, как это происходит на практике. Или напишите нам — сделаем про вас кейс.

Что станет поводом для проверки

Неиспользование ККТ 60 дней подряд. Это официальный индикатор риска — мерило, которое помогает налоговой точно понять: уже можно выезжать с проверкой (приказ Минфина № 27н от 01.03.2022). Инспекция размышляет так:

предприниматель зарегистрировал кассу + 60 дней не пробивает чеки
=
продаёт товары мимо кассы и без чеков.

 

Это основной, но не единственный индикатор. 🚨

Красная лампочка в диспетчерской ФНС загорится и в других случаях.

Расхождения между кассой и фактом на 5% или больше. Например, сумма по пробитым чекам и сумма в декларации расходятся. Или средняя выручка по району ощутимо выше, чем в одной из точек. Ещё инспектор может посмотреть выписки по счетам и сравнить их с суммой по чекам ККТ. Чем больше разница, тем выше вероятность инспекции и больше штраф.

В Ростовской области был случай: ФНС посмотрела выписку по счетам продуктового «у дома» и нашла расхождения: сумма по кассе была меньше, чем операции по банку, на 5 700 000 ₽. Налоговая уверена: эта разница — операции мимо кассы. Результат: продуктовый оштрафовали на 3 150 000 ₽ (решение АС Ростовской области № А53-34960/21 от 01.02.2022).

Жалоба покупателя. Он может сообщить налоговой, что в точке что-то продали, а чек не пробили. Это уже повод проверить предпринимателя, никакие другие косвенные признаки не нужны.

Некорректные реквизиты чеков. Инспекция может обнаружить, что в чеках нет конкретного наименования товаров или там ошибка. Иногда так делают, чтобы пробивать одни товары под видом других, значит, занижают выручку и платят меньше налогов. Надо проверять.

Какую проверку касс может провести налоговая

По новому закону у налоговиков появилась уйма форматов для проведения надзорных внеплановых мероприятий. Допустим, в ФНС сработал индикатор и там заподозрили, что в точке отпускают товары без чеков. Что может сделать инспекция:

-Выездное обследование. Это мера контроля без взаимодействия с налогоплательщиком, ее вообще не нужно ни с кем согласовывать. Мораторий на нее не распространяется. Инспекторы вживаются в роль шпионов-оперативников. Они приходят в точку и негласно наблюдают, выдают ли клиентам чеки. Если не выдают — проводят контрольную закупку (ст. 75 закона № 248-ФЗ).

-Контрольную закупку. Обычно на нее нужно согласование прокуратуры. А вот если закупка проведена сразу по результатам обследования — то не нужно. Инспекторы приходят снова — теперь под видом покупателей — и покупают что-то на небольшую сумму, 100–200 ₽ Чтобы были доказательства, могут заснять покупку на видео, а потом на его основании составить акт (ст. 67 закона № 248-ФЗ).

-Документарную проверку. Это случай, когда налоговая приходит с требованием показать какие-то документы и дать по ним пояснения (ст. 72 закона № 248-ФЗ). Допустим, смотрят ту же КУДиР и спрашивают, почему по данным чеков выручка в точке меньше, чем в прошлом году. Могут не просто спросить, а заставить писать объяснение. Чтобы с КУДиР был порядок — знаете, что делать.

-Мониторинг безопасности. Или наблюдение. Это тоже мера без взаимодействия с налогоплательщиком, мораторий ее не запрещает, а согласование не требуется. Инспекция не приходит в точку, а собирает информацию про бизнес удалённо — по межведомственному взаимодействию (ст. 74 закона № 248-ФЗ). Например, просит у «Честного знака» данные про оборот маркированной молочки в точке. Потом сравнивает с суммами по кассе. Если цифры не сходятся, организует внеплановую проверку — без согласования с прокуратурой.

Отчёты в «Честном знаке» всегда сойдутся с суммами в чеках, если поставить на кассу Эвотора сервис «Маркировка». Он закрывает все требования законодательства по работе с маркированными товарами.

Попробовать «Маркировку»

-Выездную проверку. Это кульминация надзорных мероприятий. Если проверка организована по результатам выездного обследования и контрольной закупки, спрашивать разрешения у прокурора не нужно. Проверку проводят на основании решения налогового органа. Инспектор приходит в точку и начинает проверять. Он может осматривать кассу, запрашивать документы — КУДиР точно попросит, — общаться с сотрудниками, просить написать объяснение и много чего ещё (ст. 73 закона № 248-ФЗ).

Что именно проверяют

1. Правильность фискальных документов и сам факт выдачи чека.
2. Договор с оператором ОФД.
3. Соответствие кассы 54-ФЗ.
4. Правильность ведения учёта по кассовым операциям.

Страшнее всего — не пробивать чеки, то есть не использовать ККТ. Если инспекция узнает хотя бы об одном таком случае, то будет копать и дальше. Минимальный штраф легко превращается в миллионный, если вдруг вскроется массовое неприменение ККТ.

Вот как было у одного ИП из Хабаровского края. К нему в кафе пришла проверка.

1. Налоговая провела контрольную закупку.Инспектор купил порцию шашлыка на 330 ₽, а повар не выдал чек. За такое светит штраф 30 000 ₽. Но ИФНС не спешит.
2. Налоговая проверила кассовые операции за девять месяцев.Общая сумма выручки — 2 200 000 ₽. Это та сумма, на которую ИП пробил чеки.
3. Налоговая проверила выписку по счёту.Там оказалось, что ИП принял картой оплату за этот же период на 44 000 000 ₽. Разница — 42 000 000 ₽, по мнению ИФНС, считается проведённой мимо кассы.

Акт → постановление → штраф для ИП 5 200 000 ₽ (решение АС Хабаровского края № А73-18726/2021 от 01.02.2022).

Как малые компании избегают штрафов за ККТ

Есть два способа: со стрессом и без.

Со стрессом. Вариант, когда уже есть штраф. Если это произошло впервые, а нарушитель есть в реестре МСП, суд может заменить штраф на предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). Вот как было в Костроме: налоговая назначила 370 000 ₽ штрафа, а суд изменил штраф на предупреждение (решение АС Костромской области №  A31-7691/2021 от 29.09.2021).

Суд может изменить меру наказания, но не обязательно это сделает. Тут всё на плечах юристов и готовности идти до конца. В истории с продуктовым у дома 3 200 000 ₽ штрафа удалось отменить только в кассации, первый суд и апелляция отказали.

Без стресса. Превентивный вариант, когда штрафа ещё нет, — соблюдать все требования по ККТ.

• «КУДиР»— само заполнит книгу учёта, чтобы сумма по кассе сошлась с выручкой;
• «УТМ Плюс» — надёжно свяжет кассу с ЕГАИС, если планируете торговать алкоголем;
• «Маркировка»— сделает так, чтобы в «Честном знаке» и на кассе рубль к рублю сходились;
• «Управление ассортиментом»— не допустит, чтобы в чеках были ошибки.

Подытожим

1. Мораторий на проверки ККТ продлили на 2023 год. Но это не значит, что проверок не будет. Налоговая может прийти с внеплановой проверкой — проверить онлайн-кассу. Мораторий может помешать, но если есть нарушения, инспекция может легко обойти запрет на проверки.
2. Поводом может стать что угодно: жалоба, большая разница в операциях между счётом и кассой или просто неиспользование ККТ.
3. Проверять будут по новым правилам. Надо готовиться.

 

Срок, в течение которого сотрудник вправе взять отпуск из-за вступления в брак, законом не ограничен. Однако работодатель может закрепить его в коллективном договоре или локальных нормативных актах, считает ведомство.

Предоставить отпуск без сохранения заработной платы по личным и семейным обстоятельствам поможет готовое решение.

Документ: Письмо Роструда от 13.01.2023 N ПГ/32716-6-1

 

Главная цель оформления санкнижки — предотвратить распространение заболеваний. Тут речь может идти и об инфекционных, и о неинфекционных заболеваниях, переносчиком которых может быть работник. Ещё медосмотр призван предотвратить отравления и профзаболевания.

Всё, что нужно знать о самой медкнижке, о том, как она выглядит, какие печати в ней стоят и кто должен оформлять её, можно найти в этих документах:

1. «О личной медицинской книжке и санитарном паспорте» — приказ Роспотребнадзора от 20.05.2005.
2. Приказ Минздрава РФ от 29.06.2000«О профессиональной гигиенической подготовке и аттестации должностных лиц и работников организаций» и письмо Минздрава РФ «О направлении перечня профессий».
3. Федеральный закон РФ № 52-ФЗ от 30.03.1999«О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».
4. Совместный приказ Минтруда и Минздрава РФ от 31.12.2020 № 988н/1420н«Об утверждении перечня вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры».

Кто должен иметь санкнижку

Санкнижку должны иметь все, кто связан с пищевыми продуктами и питьевой водой, а также с непосредственным обслуживанием людей.

Например, те, кто работает:

• в магазинах и супермаркетах, на продовольственных рынках, включая оптовые;
• в общепите: столовых, ресторанах, кафе, барах;
• в гостиницах и мотелях, казино и ночных клубах;
• в бассейнах и спортивно-оздоровительных учреждениях, а также санаториях, домах отдыха, пансионатах, туристических базах.

 

Все сотрудники, чья деятельность связана с воспитанием, обучением детей и непосредственно с питанием детей.

Все, кто занят перевозкой людей — такси, городской пассажирский транспорт, — а также междугородними и международными перевозками.

Список существенно шире, мы выделили коммерческие структуры, где наличие санкнижки должен контролировать владелец юрлица или ИП (письмо Минздрава из пункта 2 выше).

Чтобы не получить штраф, лучше проверить необходимость прохождения медкомиссии в каждом конкретном случае, поскольку в одной и той же организации могут быть должности с необходимостью иметь медкнижку и без неё. Например, главный бухгалтер ресторана не связан по работе ни с пищевыми продуктами, ни с обслуживанием людей, в отличие от официанта или кухонного работника.

Как оформить медицинскую книжку

Чтобы пройти медкомиссию и после неё получить санкнижку, нужно подготовиться заранее.

Документы и бланки

Понадобятся фотографии — стандартный паспортный формат 3х4, цветные или чёрно-белые, — паспорт гражданина РФ или другой страны и СНИЛС.

Важно: Начиная с 2020 года в стране не выдают так называемые зелёные карточки, в которых указан СНИЛС. Вместо этого можно предоставить обычное бумажное уведомление с номером: его можно заказать в любом из отделений МФЦ или ПФР.

Бланк личной медицинской книжки не доступен в свободной продаже, как это было раньше. Каждый из них — это документ строгой отчётности, что подразумевает выдачу исключительно в государственной организации.

Как правило, такая организация есть в каждом из субъектов РФ — речь идёт о Центре гигиены и эпидемиологии Роспотребнадзора. Эта же организация ведёт учёт санкнижек, благодаря чему по номеру можно быстро проверить медкнижку на подлинность.

Важно: Если работник решил пройти комиссию и получить санкнижкувчастноймедклинике, нужно загодя узнать, выдадут ли там бланк. Если нет, то придётся заранее обратиться в Центр гигиены и эпидемиологии и получить бланк там.